今回は、役員報酬の仕訳について、
- 基本的な形
- 社会保険料関連
- 未払いになったとき
- クラウド会計ソフト
などのパターンごとに解説していきます。
仕訳の基本形
仕訳の基本的な形は、以下のようになります。
Ex：今月の役員報酬は1,000,000円。
源泉所得税75,000円、住民税70,000円、社会保険料130,000円（健康保険料50,000円、厚生年金80,000円）を差し引いた残り725,000円を振り込んだ。
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 役員報酬 | – | 1,000,000 | 普通預金 | A銀行 | 725,000 |
| 預り金 | 源泉所得税 | 75,000 | |||
| 預り金 | 住民税 | 70,000 | |||
| 預り金 | 社会保険料 | 130,000 |
消費税区分は全て「対象外」として処理します
「預り金」には補助科目（勘定科目の内訳）を設定しておきます。そうすることで、源泉所得税、住民税、社会保険料、それぞれの残高がわかるようになるからです。
社会保険料に関する仕訳。発生時＆支払い時。
社会保険料の仕訳についても確認しておきましょう。
原則的な処理方法
EX：1月分の役員報酬に対する社会保険料は260,000円。
会社負担分が130,000円、個人負担分が130,000円。
発生時（1月末）の仕訳
月末に、会社負担分の社会保険料を未払費用として計上します。
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 法定福利費 | – | 130,000 | 未払費用 | 社会保険料 | 130,000 |
支払い時（2月中）の仕訳
発生時に未払費用として計上した130,000円と、給与の仕訳計上時に預り金として計上した130,000円を取り崩します。
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 未払費用 | 社会保険料 | 130,000 | 普通預金 | A銀行 | 260,000 |
| 預り金 | 社会保険料 | 130,000 |
簡単な処理方法
原則的な処理が難しい方は、以下のように、支払い時にまとめて仕訳をしてもいいでしょう。
発生時（1月末）の仕訳
なし
支払い時（2月中）の仕訳
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 法定福利費 | – | 130,000 | 普通預金 | A銀行 | 260,000 |
| 預り金 | 社会保険料 | 130,000 |
未払金での計上ってOKなの？
資金繰りの都合などで役員報酬を払えない場合は、このような仕訳を切ることになります。
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 役員報酬 | – | 1,000,000 | 未払金 | 役員報酬 | 725,000 |
| 預り金 | 源泉所得税 | 75,000 | |||
| 預り金 | 住民税 | 70,000 | |||
| 預り金 | 社会保険料 | 130,000 |
源泉所得税や社会保険料の天引きの仕訳は通常通り。
そもそも未払金計上が良いのか悪いのか。
その未払が「一時的」「短期的」で近い将来に精算するのであれば、それほど問題にはなりません。逆に常態化したり、支払う意思がなく長期間計上し続けているようだとマズいです。
ちなみに支払った時は、以下のような仕訳になります。
| 借方科目 | 補助科目 | 金額 | 貸方科目 | 補助科目 | 金額 |
| 未払金 | 役員報酬 | 725,000 | 普通預金 | A銀行 | 725,000 |
クラウド会計ソフトを使用している場合
クラウド会計ソフト（freee,マネーフォワードクラウド）を利用している場合は、付属の給与計算ソフトを使うことで、会計システムに給与関連の仕訳が連動されます。
freeeであれば労務freee、マネーフォワードクラウドであればパッケージでついてくる給与計算ソフトです。
- 給与計算ソフトで処理（給与明細の作成など）
- クラウド会計ソフト側で連動
- 自動的に仕訳計上
という流れです。非常にラクなので試してみてもいいでしょう。
